邢雅晨【特别关注】交通、餐费等补贴要不要扣税？特别注意误餐费补贴-税言税语

邢雅晨

经常听见一些财税的小伙伴们抱怨“我们公司有很多交通补贴、餐费补贴、话费补贴等等，要不要扣税呢？没有发票可以税前扣除吗？”。希望今天这篇文章对您有用。
不需要缴税的补贴
1. 外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费等，都是不需要扣税的；
2. 一些不属于工资、薪金性质的补贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，也是不需要征税的。这些项目包括：
（1）独生子女补贴
（2）托儿补助费
（3）差旅费津贴、误餐补贴；
特别补充—误餐补助的个税问题：
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）规定的不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。其中包括差旅费津贴、误餐补助。
《财政部国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）的规定，国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。
如属于“个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费”不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。
如单位是人人都有的或者部分部门人员定额发放“误餐补助”给所有员工（比如午餐补助），不属于“误餐补助”，应当并入员工当月工资、薪金所得计征个人所得税。
3.通常在企业中，如出差伙食补助，员工在外吃饭有发票，回来以报销的形式，还是可以免个人所得税的。
特别补充：如您发放的补贴属于文件规定的工资薪金或职工福利范围，可以取得发票或按照您公司的工资发放制度，以相应的签领单作为税前扣除的合法有效凭证。
可以取得发票的情形
按公司制度规定，按实际发生“误餐费”按标准发放补贴（也可按实报实销处理，因属于“因公”的实报实销则按规定在税前扣除，可以不按误餐补助处理），则需要按照相关规定取得发票，作为税前扣除的合法有效凭证之一；
不需要取得发票的情形
按公司制度规定，误餐费补贴只要发生“误餐”情形，就按标准发放补贴，则以相应的签领单作为税前扣除的合法有效凭证。
要缴税的补贴，税该怎么缴？
1. 交通补贴、通讯补贴：个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计算个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计算个人所得税；
2. 餐费补贴：除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也曾被确定为工资、薪金范畴。其中，年终加薪、劳动分红不分种类和取得情况，一律按工资、薪金所得课税。
单位定期发放给员工的“餐费补贴”，不属于“误餐补助”，是需要并入工资、薪金所得缴纳个税。
来源：部分来自会计部落、小陈税务
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