邢雅晨【申报表上这几栏，有了负数就锁盘！税收优惠不备案，比对异常也锁盘！】最严纳税申报比对启动！这三点变化需特别注意！-税月伴你行
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前言
2018年5月1日起，新的比对规则将上线啦！新规则对企业会计的财税水平有非常高的要求，增值税申报表的填报可以说牵一发而动全身，一处填写错误造成比对不符，可能直接打入异常，而税控设备将被锁!票表比对
比对企业当期的发票（其他凭证）与纳税申报表。由于小规模纳税人不能取得专票，所以在票表比对时与对一般纳税人的比对标准有所不同。
税局对增值税小规模纳税人票表比对标准如下：
1.当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。
2.当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。
3.申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。
4.当期申报免税销售额的，是否有增值税优惠备案信息。
而税局对增值税一般纳税人的票表比对标准要更复杂和严格：
销项比对
当期开具发票的金额、税额合计数是否小于等于当期申报的销售额、税额合计数。
当期申报免税销售额、即征即退销售额的，是否有增值税优惠备案信息。小编提醒以下三点变化需特别注意！
具体比对规则参照:《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>的通知》(税总发(2017)124号)
执行时间参照:《国家税务总局关于<增值税纳税申报报比对管理操作规程(试行)>执行有关事顶的通知》(税总函(2018)94号)
1
一般纳税人当期开具发票（不包含不征税发票）的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报的销售额、税额合计数。
解读1：使用商品编码600“未发生销售行为的不征税项目”开具的发票，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形，发票税率栏应填写“不征税”，只能开具普票，不得开具专票，无需申报纳税，不纳入票表比对。目前不征税发票有以下12种情形可以开具：
商品编码
未发生销售行为的不征税项目
601
预付卡销售和充值
602
销售自行开发的
房地产项目预收款
603
已申报缴纳营业税未开票补开票
604
代收印花税
605
代收车船税
606
融资性售后回租业务中
承租方出售资产
607
资产重组涉及的房屋等不动产
608
资产重组涉及的土地使用权
609
代理进口免税货物货款
610
有奖发票奖金支付
611
不征税自来水
612
建筑服务预收款
解读2：以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。
2
一般纳税人申报表中进项税额转出金额不应小于零。
解读：以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项，调减或少交税款，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死，纳税人须前往税务机关接受核实，经核实无问题后才能解锁，否则无法开具发票。
3
纳税人当期申报免税销售额、即征即退销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息，按规定不需要办理备案手续的除外。
解读1：即征即退若未做资格备案，“即征即退”栏次为暗项，纳税人无法填报。
解读2：除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。
税局对比对异常结果的处理
在申报比对过程中，一旦比对结果不符，税局就会远程上锁企业金税盘或税控盘，企业财务将无法运行，也开不了发票。除优惠资格未备案导致比对异常情况下税局会直接解锁外，税局异常处理岗人员会与企业联系，核实导致不符的缘由。若核实后认为不能解除异常，税控盘仍然被锁，并由税源管理部门做下一步核实处理。核实后发现企业涉嫌虚开发票等行为，并经稽查部门分析判断符合稽查立案的，该比对异常将转交稽查部门处理，经税务稽查部门处理并做相应处罚后可解除异常的，税局会对企业税控盘进行解锁。如此的处罚力度不可谓不重，申报比对标准也不可谓不严，这对于大量经营管理尚不成熟的企业来说，更易被比对出异常导致锁盘，因此广大纳税人此后在开票和申报环节需特别加强注意。
来源：常州国税
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